米国個人タックスリターン – Big Beautiful Bill (BBB法)とMAGIについて

2025年7月4日、米国個人確定申告 (タックスリターン)の税制を大きく変える「Big Beautiful Bill法 (以下、BBB法)」が可決されました。

毎年、アメリカのタックスリターンを申告される方にとって、今回の税制改正は、従来のTax Cut and Jobs Acts (TCJA) の一部恒久化・調整に加え、オーバータイム所得控除やチップ所得控除といった新たな制度が追加されているため、注目すべきポイントが多くあります。

この記事では、アメリカの個人タックスリターンに影響を与えるBBB法の注目点と、新税制度の所得制限の判定基準になる"Modified Adjusted Gross Income"について説明いたします。

BBB法の注目ポイント

今回の税法改正により、以下の項目において控除額の拡大や新たなルールの適用が制定されました。内容が多岐にわたり、1つの記事に収めることができなかったため、注目ポイントの記事をそれぞれ投稿しました。ぜひご確認くださいませ。

アメリカのタックスリターンでは、「所得制限」が設けられています。今回のBBB法でも、所得制限の判定基準として独自の「Modified Adjusted Gross Income (修正調整後総所得) 」が使われます。

通常のModified Adjusted Gross Income (以下、MAGI)とは、Form 1040, Line 11aに記載している「Adjusted Gross Income」に、IRA拠出の控除や非課税利子所得などを「足し戻した」所得額が「MAGI」となります。

BBB法の「MAGI」は、米国外労働所得控除 (Form 2555 : Foreign Earned Income Exclusion) のみを足し戻すように定められています。BBB法における「MAGI」を計算式で表すと以下のようになります。

一般的にアメリカにお住いの米国納税者は、Form 2555 (米国外労働所得控除)を利用しないため、「Adjusted Gross Income」と「Modified Adjusted Gross Income」は同額となります。

Form 2555を使用して給与所得などを控除している場合、その控除額をAGIに足し戻してMAGIを算出します。

ポイント

もしアメリカに居住されている納税者の場合、BBB法の所得基準値として使われる「Modified Adjusted Gross Income」は、一般的にAdjusted Gross Incomeと同じである。
もし日本に住んでいる米国納税者が、米国外労働所得控除 (Foreign Earned Income Exclusion)を使っている場合は、控除された分を加算することでBBB法のMAGIを算出することができる。
米国外労働所得控除 (Foreign Earned Income Exclusion)が加算されるが、これはあくまで所得基準値のためであるため、米国外労働所得控除が使えなくなるという意味ではない。

参考文献

この記事では、複雑な米国の税法やルールをなるべく分かりやすくご理解いただく目的でお伝えしています。納税者の状況により、異なるケースもございますので、予めご了承ください。

玉崎会計事務所（英名: ATMT CPA Firm）は、日本および全米各地で活躍するお客様向けに、アメリカのタックスリターンおよび中小企業への会計・税務専門事務所としてサービスを提供しており、わかりやすい説明と親身なアドバイスによって、アメリカで信頼される米国公認会計事務所を目指しています。

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